关于我们
业务范围
律师介绍
最新消息
法律指南 联系我们







您想在美国成立非营利性机构吗? (1)


晓晖国际律师事务所

 

非营利性机构(Nonprofit Organization)在美国的经济中占有不容忽视的重要地位。据最新的2006年《美国国家慈善统计中心》及《美国当前人口调查》的数据显示,全美大约有140万个非营利性机构已在美国联邦税务局注册。这些非营利性机构的年收入要占到美国GDP的5.2%,其所付工资和薪水的比例也要占到美国工资支付水平的8.3%。2005年度,有29%的美国人通过正式的非营利性机构从事志愿工作,通过个人、企业、基金会向非营利性机构捐赠的慈善捐款高达2600亿美元,非营利性机构是美国社会中举足轻重的经济力量。

为什么美国的非营利性机构会如此方兴未艾,最主要的原因是某些特定的非营利性机构可以享受所得税方面的优惠,同时捐款人也可得到税收方面的减免。那么,是否每个人都可以在美国申请非营利性机构、成立的非营利性机构都可以享受税务方面的好处呢?并非如此。正因为美国政府给予了非营利性机构极大的税收方面的优惠,它对非营利性机构的审批和管理也是严格的。美国非营利性机构根据发行人、成立目的、捐款方式等情况把非营利性机构分为不同种类,它们分别享受不同的优惠待遇并承担法律责任。您若想在美国合法成立非营利性机构,并依法长期运行的话,下面的指南会对你有所帮助。

一、美国501(c)(3)组织的性质
美国联邦税收法典(简称“国税法”)的501(c)条款规定了不同类型的机构为非营利性机构。501(c) 条款下的非营利性机构包括慈善组织、社会福利组织、商业协会、工会、社区联合会、娱乐俱乐部组织等等。但是,如果非营利性结构要想取得免税资格就必须按照国税法501(c)(3)的要求来成立和运作。其成立目的要符合501(c)(3)规定,其利润也不能为个人股东所拥有。国税法规定的501(c)(3)的免税目的包括慈善、宗教、教育、科学、文化、公共安全测试、促进国家或国际业余体育竞赛、和防止残害儿童和动物。

美国政府对501(c)(3) 机构在组织所得税上的豁免和纳税人捐赠的税收抵税方面都给予了很多优惠。除非申请人能论证说明其组织是公益慈善组织(Public Charity)或私立管理基金会(Private Operating Foundation),所有的501(c)(3)条款下的非营利性组织都被国税局先假定为私立基金会(Private Foundation)。私立基金会、公益慈善组织和私立管理基金会在纳税人捐赠的税收抵税的优惠待遇方面是有差异的。因此,在申请过程中,要谨慎规划。

二、成立美国非营利性机构的益处

凡获得美国联邦税务局根据国税法501(c)(3) 条款认定而具有了非营利性机构的地位,便可享有以下便利和优惠:

可在美国范围内向公众广泛募集捐赠,捐赠应专用于从事文化、科技、教育、慈善等事业。

享有免税资格,募集到的捐款收入免于联邦和州征收的公司所得税。但如果非营利性机构在日常业务中开展了与其免税事业不相关的商业活动,这部分业务所得则需交纳公司所得税。

捐赠人的捐款可以作为支出项目抵税。对公益慈善机构和私立管理基金会做捐赠的捐赠人的抵税幅度最高可达50%,私人基金会的捐赠人的抵税幅度最高则为30%。

501(c)(3)非营利性机构的邮件可享受折扣费率。

501(c)(3)非营利性机构和其雇员享受团体人寿保险,医疗保险等方面的优惠等等。

三、组建501(c)(3)非营利性机构的要求

非营利性机构要在美国最大限度地享有税收优惠,诸如所得收入免税和捐赠人获得最高幅度的抵税优惠等,就必须获得501(c)(3) 资格,并被美国联邦税局认可为公益慈善机构或私有管理基金会。要获得501(c)(3) 资格,以下条件必须符合:

(1) 此机构必须是专为慈善、教育、宗教、科学、文学、公共安全检测和防止对儿童和动物的残害等目的而成立的。
(2) 此机构的运作不是为了此机构的成立人及股东的私人目的。
(3) 此机构不得从事影响立法的有关活动,不得参与政治竞选。
(4)此机构必须被认定为公益慈善机构或私有管理基金会。

下一页



以上仅是律师的一般法律知识介绍,并非对个案的法律意见。晓晖律师毕业于全美排名前五的纽约大学法学院,并具有在美英中三国TOP国际律师事务所的多年执业经验,其擅长的法律业务是策划设立公司,审阅商业合同,美国商务移民,职业移民和亲属移民,证券上市,公司重组,进出口买卖纠纷,反倾销,FDA认证,商标专利的申请和侵权争议的解决,跨国投资纠纷等等。您若有具体法律问题,请联系晓晖国际律师事务所。Tel: (301) 838-8986, Email: syu@yulegal.com(版权所有,违者必究,若要转载,请注明作者)


Ó2007 Yu & Associates LLC, 110 North Washington Street.,Suite 328E, Rockville, MD 20850, USA. 电话:301-838-8986