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您想在美国成立非营利性机构吗? (2)


晓晖国际律师事务所

 

四、免税非营利性机构所受的限制

和普通有限责任公司相比,501(c)(3)非营利性机构享有很大的税方面的优惠,正因为拥有这样的优惠,这些机构相应地也得承担一些限制:

(1)和免税目的无关的机构收入要缴税,如果这些和免税目的无关的收入占到总收入相当比例时,就会引起联邦税务部门的注意,并会对其501(c)(3)免税地位重新认定。

(2)所有属于非营利性机构的资产都要用于免税目的,个人股东无法从增长的资产中得益。在非营利性机构解散时,这些资产都必须分配给其他的501(c)(3)机构。

(3)不允许向股东分配红利,除合理工作外,不能向董事、执行官、及工作人员支付利润所得。

五、美国非营利性机构的种类

美国501(c)(3)机构大致分为三大类:公益慈善机构(Public Charity),私有基金会(Private Foundation),和私有管理基金会(Private Operating Foundation)。

公益慈善机构主要直接或间接地从公众或政府等各种途径获得大量的募集收入资助,公众支持范围必须广泛,不能仅限于几个个人、家庭、或公司。一般划分为三大类:第一类公益慈善机构是教会、学校、医院;第二类公益慈善机构主要的财政支持要来自政府的资助和公众或其他公益慈善机构的捐赠。国税局公共支持比例有详细规定。第三类公益慈善机构必须是要支持另一个或更多的其他公益慈善机构,一般称之为支持组织( Supporting Organization)。

私有基金会,又称非管理基金会,这些组织的收入一般固定会有一个或特定的来源,主要是将募集来的资金在发放给其他慈善组织,并不直接用在自己的慈善项目上。这些私有基金会通常把他们主要的资金去做投资,再把投资所得的收益用来做慈善事务。

私有管理基金会则会用其收入和资产直接来运作自己的具有免税目的的慈善项目,而一般不会将把所募集的资助提供给其他组织来间接地开展这些活动。通常也不向公众募集资金。

六、外国非营利性机构在美国成立类似机构的可行性

只要符合要求,外国非营利性机构可以和美国组织一样,在美国申请非营利性机构的免税地位,但是仅取得有公司的免税地位是不够的。纯粹以外国非营利性机构的形式在美申请免税资格,美国捐赠人对其捐赠是不能抵税的。因此,必须在美设立一个以慈善、教育、宗教、科学、文学等事业为目的的美国非营利性机构,以美国国内组织的身份去申请免税地位。

外国非营利性机构可以公益慈善机构或者私有管理基金会的结构去申请,目的是为了能让美国捐款人可以得到最大幅度的抵税优惠。比如,可以公益慈善机构中的第三类,支持机构来申请。但美国国税局对此有一个要求,就是这个外国组织也必须是公益慈善机构。大多数的外国非营利性机构都没有被美国国税局承认为501(c)(3)机构。因此国税局要求在美成立的基金会必须严格控制和掌握其所募集捐款在国外的具体用途。

若以私有管理基金会的形式申请,那美国基金会就必须主动地从事慈善、宗教、教育和科学等事业,直接地管理和控制捐赠事项及使用捐赠方式和用途,而不能通过外国基金会来间接被动地从事慈善事务。

通过以往美国国税局的一些规定来看,有一点是清楚的,如果外国基金会只是为在美国募集需要而成立一个基金会,把工作开支从募集的资金中扣除,其余部分全部转给外国基金会,美国基金会只是起一个中间传输渠道的作用的话,美国的捐款人是不能享受抵税待遇的。美国基金会必须对捐赠的资金有完全控制权,并有权力可以使用所募集资金,并确保捐款由美国基金会支配用途的。

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以上仅是律师的一般法律知识介绍,并非对个案的法律意见。晓晖律师毕业于全美排名前五的纽约大学法学院,并具有在美英中三国TOP国际律师事务所的多年执业经验,其擅长的法律业务是策划设立公司,审阅商业合同,美国商务移民,职业移民和亲属移民,证券上市,公司重组,进出口买卖纠纷,反倾销,FDA认证,商标专利的申请和侵权争议的解决,跨国投资纠纷等等。您若有具体法律问题,请联系晓晖国际律师事务所。Tel: (301) 838-8986, Email: syu@yulegal.com(版权所有,违者必究,若要转载,请注明作者)


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